Hay un cambio fiscal que lleva años gestándose a nivel internacional y que este mes de julio entra en una fase definitiva en España. Se llama Impuesto Complementario Mínimo Global, aunque la mayoría lo conoce simplemente como el impuesto mínimo global del 15% — y marca un antes y un después en cómo tributan las grandes empresas con presencia en varios países.
Si tienes una empresa con estructura internacional, participas en un grupo multinacional o estás pensando en expandirte fuera de España, conviene entender qué está pasando y qué implica para ti.
¿De dónde viene este impuesto mínimo global y por qué ahora?
La historia arranca en 2021, cuando más de 140 países llegaron a un acuerdo histórico en el seno de la OCDE: garantizar que las grandes empresas paguen al menos un 15% de impuestos en cada país donde operan, sin importar lo que digan las leyes fiscales locales.
El objetivo era claro: acabar con décadas de planificación fiscal agresiva que permitía a grupos multinacionales trasladar beneficios a territorios de muy baja tributación — Dubai, Irlanda, Luxemburgo, Islas Caimán — y reducir su factura fiscal global casi a cero.
En diciembre de 2024 España aprobó la implementación del Impuesto Complementario, que afecta directamente a los grandes grupos empresariales con facturación consolidada superior a 750 millones de euros. Su aplicación entró en vigor desde 2024, pero es en 2026 cuando se consolida el sistema general, dejando atrás las reglas transitorias.
Y el primer pago llega este mes. Las multinacionales tienen que remitir a la Agencia Tributaria la declaración informativa del primer ejercicio en que aplica el impuesto antes del 30 de junio de 2026, y la liquidación se realizará entre el 1 y el 25 de julio.
¿Cómo funciona exactamente el impuesto mínimo global?
La lógica es sencilla aunque la mecánica técnica sea compleja. Tras todas las deducciones posibles, la cuota líquida de los grupos afectados no puede caer por debajo del 15% sobre su base ajustada. Si en algún país donde opera el grupo la tributación efectiva es inferior a ese umbral, España — u otro país — activa un impuesto complementario que cubre la diferencia hasta llegar al mínimo.
Hay tres modalidades:
The impuesto complementario nacional, que se aplica dentro de España cuando las entidades del grupo aquí radicadas tributan por debajo del 15%. El impuesto primario, que se activa cuando la matriz española tiene filiales en otros países con baja tributación. Y el impuesto secundario, que actúa como mecanismo de cierre en casos residuales.
Se trata de un cambio estructural en la fiscalidad de estos grupos, que obliga a revisar las estrategias de planificación y las estructuras internacionales para asegurar que en cada jurisdicción se alcance ese tipo efectivo mínimo.
¿Afecta a mi empresa?
En principio, este impuesto mínimo global está pensado para grandes grupos — aplica a matrices con sede en España, filiales en el extranjero de compañías españolas, y filiales en España de compañías extranjeras, cuando los ingresos consolidados del grupo superan los 750 millones de euros.
Eso significa que la mayoría de pymes y empresas medianas no están directamente afectadas por este impuesto.
Sin embargo, hay dos razones por las que sí merece la pena prestarle atención aunque no llegues a ese umbral:
La primera es que el modelo cambia las reglas del juego para todos. Muchas estructuras internacionales que hasta ahora eran atractivas fiscalmente — filiales en Dubai, Irlanda o Malta — pierden parte de su ventaja cuando los grandes grupos ya no pueden usarlas. Eso tiene un efecto indirecto en cómo evoluciona la normativa fiscal internacional a todos los niveles.
La segunda es que si estás en proceso de crecimiento o de construir una estructura internacional, es el momento de hacerlo bien desde el principio — entendiendo el entorno regulatorio en el que te mueves.
Lo que esto significa para la planificación fiscal internacional
El mensaje de fondo de este impuesto mínimo global es importante más allá de los números: los años en que era posible construir estructuras empresariales basadas principalmente en diferencias fiscales entre países se están acabando.
Esto no significa que la planificación fiscal internacional deje de tener sentido. Significa que tiene que estar basada en sustancia real — actividad efectiva, empleados, decisiones tomadas en el país en cuestión — y no solo en aprovechar tipos impositivos bajos.
Para empresarios que operan entre España y otros países, o que están considerando estructurar su negocio internacionalmente, el contexto ha cambiado. Y entender ese contexto es el primer paso para tomar buenas decisiones.
¿Tienes una estructura internacional o estás pensando en crearla?
En IURIT trabajamos con empresarios y grupos empresariales que operan en varios países. Analizamos su situación concreta, el impacto de los cambios normativos en su estructura actual y las opciones disponibles para mantener una planificación fiscal eficiente, legal y sostenible a largo plazo.
Si tienes dudas sobre cómo te afecta el nuevo entorno fiscal internacional, escríbenos a info@iuritcorp.com y lo vemos juntos.
También puedes consultar nuestros servicios de Estructuras Empresariales Internacionales and Tax advice for Companies.
🔗 Enlace externo sugerido: Información oficial sobre el Impuesto Complementario — BOE Ley 7/2024: boe.es
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